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二、服務簡介
北京中采高科招標集團有限公司運用自己的操作系統通過國際互聯網絡為用戶提供各項服務，用戶（包括普通個人用戶，免費企業會員，收費企業會員）注冊時，必須同意：
1. 提供真實、準確、即時、完整的個人/企業資料。同時，應根據情況變化維護并及時更新注冊信息，以確保其真實、準確、即時、完整性。
2、一旦北京中采高科招標集團有限公司發現用戶資料含有不準確甚至是虛假內容，北京中采高科招標集團有限公司有權利中止對該用戶的服務。
三、用戶的帳號、密碼和安全性
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（1）不得使用黨和國家機構的名稱或者是它們的縮寫。
（2）不得使用黨和國家領導人或者其他知名人士的真實姓名、筆名、藝名或者是他們的縮寫。
（3）不得使用不健康、不文明或者帶有侮辱性、攻擊性的用戶名和昵稱。
（4）您一旦注冊成功，就成為北京中采高科招標集團有限公司的合法用戶，您將得到一個密碼和用戶名。并同意接受北京中采高科招標集團有限公司提供的各項服務。如果您未保管好自己的用戶名和密碼，而對您、北京中采高科招標集團有限公司或第三方造成的損害，您將負全部責任。另外，每個用戶都要對其用戶名中的所有活動和事件負全責。您可隨時改變您的密碼和圖標，也可以結束舊的用戶名重開一個新用戶名。
（5）為避免用戶的合法權利受到侵害，用戶若發現任何非法使用用戶名或存在安全漏洞的情況，請立即通告北京中采高科招標集團有限公司。
四、服務條款的修改及修訂
北京中采高科招標集團有限公司有權在必要時修改服務條款，北京中采高科招標集團有限公司服務條款一旦發生變動，公司將會在用戶進入下一步使用前的頁面提示修改內容。如果您同意改動，則再一次激活“同意服務條款提交注冊信息”按鈕，視為接受本服務條款的變動。如果用戶不接受。北京中采高科招標集團有限公司則保留隨時修改或中斷服務而不需通知用戶的權利。用戶接受北京中采高科招標集團有限公司行使修改或中斷服務的權利，北京中采高科招標集團有限公司不需對用戶或第三方負責。本服務條款任一條款被視為廢止、無效或不可執行，該條應視為可分的且并不影響本服務條款其余條款的有效性及可執行性。
五、用戶隱私制度
北京中采高科招標集團有限公司(工業爐招標網)非常重視用戶信息的保護，在使用工業爐招標網的所有產品和服務前，請您務必仔細閱讀并透徹理解本聲明。一旦您選擇使用，即表示您已經同意我們按照本隱私聲明來使用和披露您的個人信息，并接受本條款現有內容及其可能隨時更新的內容。
1、本注冊條款所涉及的隱私是指：在會員注冊工業爐招標網網站帳戶時，使用其它工業爐招標網網站產品或服務，訪問工業爐招標網網頁,或參加任何形式的會員活動、培訓活動時，工業爐招標網會收集的會員的個人身份識別資料，包括會員的姓名、昵稱、電郵地址、出生日期、性別、職業、所在行業、工齡，真實頭像，籍貫，公司名稱，QQ號碼，公司地址，公司的產品以及服務簡介，公司固話傳真，公司主頁，公司主要做的項目等。工業爐招標網網站自動接收并記錄會員的瀏覽器和服務器日志上的信息，包括但不限于會員的IP地址、在線、無線信息、信件等資料。
2、工業爐招標網收集上述信息將用于：提供網站服務、改進網頁內容，滿足會員對某種產品、活動的需求、通知會員最新產品、活動信息、或根據法律法規要求的用途、給會員帶來更多商業機會等。
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6、關于會員在工業爐招標網的上傳或張貼的內容
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7、不可抗力
（1）“不可抗力”是指工業爐招標網不能合理控制、不可預見或即使預見亦無法避免的事件，該事件妨礙、影響或延誤工業爐招標網根據本注冊條款履行其全部或部分義務。該事件包括但不限于政府行為、自然災害、戰爭、黑客襲擊、電腦病毒、網絡故障等。不可抗力可能導致工業爐招標網網站無法訪問、訪問速度緩慢、存儲數據丟失、會員個人信息泄漏等不利后果。
（2）遭受不可抗力事件時，工業爐招標網可中止履行本注冊條款項下的義務直至不可抗力的影響消除為止，并且不因此承擔違約責任；但應盡最大努力克服該事件，減輕其負面影響。
六、拒絕提供擔保和免責聲明
用戶明確同意使用工業爐招標網服務的風險由用戶個人承擔。服務提供是建立在免費的基礎上。北京中采高科招標集團有限公司明確表示不提供任何類型的擔保，不論是明確的或隱含的，但是對商業性的隱含擔保，特定目的和不違反規定的適當擔保除外。北京中采高科招標集團有限公司不擔保服務一定能滿足用戶的要求，也不擔保服務不會受中斷，對服務的及時性、安全性、真實性、出錯發生都不作擔保。北京中采高科招標集團有限公司拒絕提供任何擔保，包括信息能否準確、及時、順利地傳送。用戶理解并接受下載或通過工業爐招標網產品服務取得的任何信息資料取決于用戶自己，并由其承擔系統受損、資料丟失以及其它任何風險。北京中采高科招標集團有限公司對在服務網上得到的任何商品購物服務、交易進程、招聘信息，都不作擔保。用戶不會從北京中采高科招標集團有限公司收到口頭或書面的意見或信息，工業爐招標網也不會在這里作明確擔保。
七、有限責任
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八、不提供零售和商業性服務
用戶使用北京中采高科招標集團有限公司各項服務的權利是企業的。個人用戶只能是一個公司或實體的商業性組織下的所屬員工。用戶承諾：未經北京中采高科招標集團有限公司同意，不得利用北京中采高科招標集團有限公司各項服務進行銷售或作其他商業用途。
九、用戶管理
用戶單獨承擔發布內容的責任。用戶對服務的使用是根據所有適用于服務的地方法律、國家法律和國際法律標準的。
用戶承諾：
1、在工業爐招標網的網頁上發布信息或者利用工業爐招標網的服務時必須符合中國有關法規(部分法規請見附錄)，不得在工業爐招標網的網頁上或者利用工業爐招標網的服務制作、復制、發布、傳播以下信息：
（1）反對憲法所確定的基本原則的；
（2）危害國家安全，泄露國家秘密，顛覆國家政權，破壞國家統一的；
（3）損害國家榮譽和利益的；
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（5）破壞國家宗教政策，宣揚邪教和封建迷信的；
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（1）未經允許，進入計算機信息網絡或者使用計算機信息網絡資源的；
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十七、 青少年用戶特別提示
青少年用戶必須遵守全國青少年網絡文明公約：要善于網上學習，不瀏覽不良信息；要誠實友好交流，不侮辱欺詐他人；要增強自護意識，不隨意約會網友；要維護網絡安全，不破壞網絡秩序；要有益身心健康，不沉溺虛擬時空。
本文在對審計署關于國家重大政策落實情況和中央企業、中管金融企業財務收支（資產負債損益）情況的審計公告進行大數據分析的基礎上，采取“問題案例+防范建議”的形式，從招標采購管理機制、采購計劃和方案、招標采購條件設置、評標和采購結果確定、保證金管理五個方面梳理了審計對國有單位招標采購的關注重點和監管尺度，識別出國有單位招標采購領域的20類常見審計風險，并結合典型案例就每類風險的防范提出相應建議。
我國《憲法》第九十一條規定，“國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。”這一規定從法律層面確立了審計機關對國家機關、事業單位、國有企業（以下統稱為“國有單位”）的審計監督權。招標采購是審計監督的重點領域，防范審計風險也因此成為國有單位招標采購管理的一項重點工作。
本文以審計署網站公布的2017年第四季度至2019年第二季度共七個季度的國家重大政策落實情況跟蹤審計結果公告和71家中央企業、中管金融企業財務收支（資產負債損益）情況審計公告為研究樣本，梳理了審計公告披露的招標采購領域存在的五大方面共162項問題案例，總結歸納了20類常見審計風險并提出相應風險防范建議，以期為國有單位識別和防范招標采購審計風險、規范提升招標采購管理提供參考。
一、招標采購管理機制方面
從審計公告來看，對國有單位招標采購的審計監督并不局限于某個具體項目招標采購具體實施過程的合法合規性，還高度關注審計對象在招標采購管理機制的完備性、合法性、科學性等方面是否存在問題。
1．未建立健全招標采購管理機制
問題案例：某中管金融企業未制定集中采購實施細則，下屬單位未建立庫存商品管理等制度，出入庫登記管理不完整；某中央企業未按規定設置物資集中采購業務的歸口管理部門，未建立物資集中采購管理制度。
防范建議：國有單位應將建章立制作為招標采購管理的一項基礎性工作，建立健全招標采購管理制度體系，保證招標采購活動職責明確、有章可循、流程清晰；新設立機構要同步明確歸口管理部門、相應規章制度等招標采購工作機制，避免出現管理盲區。
2．招標采購機制可操作性、時效性不強
問題案例：某中央企業雖然制定了企業物資集中采購制度，但未明確下屬企業零星增補采購的額度或比例；另一中央企業年度采購計劃編制時間較晚，計劃指導性不強。
防范建議：國有單位應從業務實際出發設計招標采購管理機制，加強集中采購計劃管理，明確集中采購實施范圍，針對不同層級的下屬單位合理授予采購權限；充分發揮“計劃引領”作用，科學確定各項工作時間進度節點，保證招標采購管理機制的可操作性和時效性。
3．招標采購制度不合法合規
問題案例：某中央企業2014年制定的《集團項目招標管理辦法》將施工招標起始值由當時施行的《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》（國家發展計劃委員會令2000年第3號）（已廢止）所規定的200萬元提高至300萬元；某中管金融企業制定的集中采購管理辦法未履行報財政部審核程序，評審專家庫也未按照當時施行的《關于加強國有金融企業集中采購管理的若干規定》（財金〔2001〕209號）要求引入外部專家，而是全部由內部人員組成。
防范建議：國有單位應建立健全規章制度合法性審核機制，防止招標采購制度出現降低法定標準、簡化法定程序、不落實法定要求等與法律法規相抵觸的情形。此外，要注意招標采購制度內容的全面性，既要有相關法律法規要求的必備內容，也要與自身招標采購實際相吻合，保證各流程、各環節均有法有規可依。
4．信息系統的建設與應用水平不高
問題案例：某中央企業有184家法人單位未納入集團電子集中采購管理平臺；另一中央企業各所屬單位物資采購系統建設水平不平衡，技術實現方式差異大，與項目管理系統、財務管理系統等管理信息系統之間沒有數據交互接口，系統輸入控制和外部接口功能不完善，不能對采購行為實現有效控制，內部管理信息資源沒有得到有效整合和高效運用。
防范建議：2020年9月，國務院國資委印發《關于加快推進國有企業數字化轉型工作的通知》，就加快推進國有企業數字化轉型工作的有關事項作出部署。數字化浪潮大勢所趨、不可阻擋，國有單位應將信息化、數字化作為招標采購管理的重要手段，搭建功能完備、集中統一、實用高效的系統平臺，將企業所屬各級單位的招標采購活動全部納入信息系統開展和管理；加強不同信息系統的對接交互和對相關數據的分析利用，避免出現“信息孤島”，提升招標采購管理質量和效益；深化數據分析應用，提高資源整合能力，充分發揮集中規模效應，實現降本增效的工作目標。
二、采購計劃和方案方面
制訂計劃和方案是采購活動起始階段的主要工作，審計部門在審計工作中對此高度關注，國有單位無論是制訂程序，還是擬定具體內容，都要從合法性、合規性、合理性等多個方面進行嚴格審視。
1．采購計劃安排不合理
問題案例：某中央企業下屬單位因采購計劃不合理造成物資積壓及資金閑置，涉及資金1.39億元；另一中央企業下屬單位因采購計劃不合理，導致采購的2735.22萬元原材料一直未用，發生超過保質期兩年、閑置三年多等情況，增加資金成本2903.03萬元。
防范建議：國有單位特別是大型國有企業一般都會按年度制訂采購計劃，明確采購標的、采購時間、采購數量等內容。企業在制訂采購計劃時，應根據物資庫存、用量等情況進行科學安排，既要先行“清倉利庫”，避免物資積壓閑置，也要避免由于采購不及時導致業務需求無法及時滿足等問題。
2．方案制定、變更程序不合法合規
問題案例：某中央企業在制訂采購方案時拆分采購標的，以化整為零方式規避集體決策，采購物資9.67億元；另一中央企業未經總經理辦公會集體決策，就將某大件物資采購方案規定的付款方式由融資租賃變更為以自有資金支付。
防范建議：采購方案制訂、變更等招標采購相關決策一般都屬于“三重一大”決策的范圍，應嚴格按照規定程序進行，杜絕規避決策、違反決策程序、擅自變更已依法作出的決策等違法違規現象。需要注意的是，《中共中央國務院關于深化國有企業改革的指導意見》（中發〔2015〕22號）等國有企業改革文件強調健全完善法人治理結構，要求充分發揮董事會的決策作用、經理層的經營管理作用、黨組織的政治核心作用。許多國有企業都在企業章程中明確了黨委（黨組）、董事會、經理層在決策中的職責，如重大決策應提交黨委（黨組）會議審議討論，應由董事會作出決議等。采購方案制訂、變更的決策也要按照公司章程規定履行相應的程序。
3．未通過競爭性方式進行采購
采購方式是采購方案的核心內容。在本文的分析樣本中，未依法決策采取招標等競爭性采購方式即“應招未招”問題達78個，占總問題的比重近一半，堪稱國有單位招標采購領域存在的最主要問題。對于屬于法律法規明確的必須招標范圍，且不具備《招標投標法》第六十六條、《招標投標法實施條例》第九條規定的可以不招標條件的工程建設項目的勘察、設計、施工、監理和重要設備、材料，必須依法采取招標方式進行采購，這一方面在實踐中問題不多。需要注意的問題主要有兩類：
一類是不屬于依法必須招標范圍的項目未通過招標等競爭性方式進行采購。
問題案例：某中央企業下屬單位未經公開招標與外部企業簽訂印刷合同；另一中央企業下屬單位部分科研外協、服務采購等項目未進行招標。
防范建議：印刷、科研等服務不屬于工程建設項目，對企業而言不屬于依法必須招標的范圍，但案例中未進行招標也被審計認定為問題，這反映出國家為避免利益輸送、國有資產流失等問題，對國有單位的監管尺度往往嚴于法律規定。因此，國有單位在采購辦公用品、專業服務等非依法必須招標的采購標的時，如供應商眾多、具備競爭性，最好采取招標方式，至少也要采取競爭性談判、詢價等其他競爭性方式，避免直接進行采購。
另一類是在通過招標簽訂的合同履行完畢后繼續向原中標人采購，但未再次進行招標。
問題案例：某中央企業采購新一批次物資時未經招標，而是沿用以往招標結果，直接確定物資供應商294家，簽訂物資采購合同32.64億元。
防范建議：每次招標采購是獨立的，不能直接沿用以往類似項目招標結果進行直接采購。在現行的法律框架下，只有符合《招標投標法實施條例》第九條第（四）項規定的特殊情形，即“需要向原中標人采購工程、貨物或者服務，否則將影響施工或者功能配套要求”的，才可以不再進行招標，直接向原中標人采購。
4．無合理理由向代理商、經銷商采購
問題案例：多家中央企業下屬單位對依規定或正常商業習慣應當直接從生產廠家采購的物資，在采購方案中卻選擇通過代理商采購，導致采購成本增加。
防范建議：國有單位在招標采購時應盡可能直接向原廠商采購，不宜通過代理商、經銷商進行采購，除非采購標的的市場模式就是原廠商不直接開展銷售活動，而是以代理商、經銷商為主要經營渠道（如車輛、計算機、鋼材等），以避免因采購環節增加而造成采購成本上升。
三、招標采購條件設置方面
國有單位招標采購具有很強的政策性，招標采購條件的設置與國家關于建立公平統一市場秩序、簡政放權、促進中小企業發展等政策的落實直接相關。近年來，國家重大政策落實情況跟蹤審計的重點之一就是國有單位在招標采購中是否設置有違反法律或政策的限制性條件。
1．排斥、限制外地投標人
問題案例：甲地在政府采購中設定投標人注冊地在當地或法定代表人是當地戶籍等條件；乙地出臺文件規定，政府投資的工程建設項目施工單項合同估算價在400萬元以下、100萬元以上的項目，須從本地企業中采用公開搖號方式確定；丙地在招標公告中要求投標企業提供本地的納稅信用證明，違規增設對本地企業的加分條件；丁地在采購中設置“外地企業須取得進入當地市場準入許可”和“須2015 年至2017年在當地設有辦事處或分支機構，工作人員大于10 人”等限制性條件；戊地在財政投資項目、建設工程等招標中要求外省（地）法人公司中標后必須在本省（地）注冊登記分公司或子公司，或法定代表人等必須持身份證到場參加投標會。
防范建議：《優化營商環境條例》（國務院令2019年第722號）第十三條規定，“招標投標和政府采購應當公開透明、公平公正，依法平等對待各類所有制和不同地區的市場主體，不得以不合理條件或者產品產地來源等進行限制或者排斥。”國家發展改革委等五部委聯合印發的《公平競爭審查制度實施細則（暫行）》（發改價監〔2017〕1849號）第十五條規定，“不得排斥或者限制外地經營者參加本地招標投標活動”，其中就包括不得“直接明確外地經營者不能參與本地特定的招標投標活動”。國家發展改革委等八部委聯合印發的《工程項目招投標領域營商環境專項整治工作方案》（發改辦法規〔2019〕862號）明確規定，“要求投標人在本地注冊設立子公司、分公司、分支機構，在本地擁有一定辦公面積，在本地繳納社會保險”和“在開標環節要求投標人的法定代表人必須到場，不接受經授權委托的投標人代表到場”均屬于不合理限制和壁壘。上述問題案例中地方的做法均明顯違反了法律和政策規定，直接或間接排斥、限制了外地供應商，妨礙了市場公平競爭，國有單位在招標采購活動中應避免上述情況出現。
2．要求投標人具有國家已明令取消的資質
問題案例：甲地在政府采購中將已被取消的“水文、水資源調查評價或建設項目水資源論證資質”作為供應商資格要求；乙地林業科學研究院等在工程招投標等公告中要求供應商必須具有已被取消的當地《環境污染治理資質證書》；丙地醫院在物業服務采購中要求投標人必須具有已被取消的物業服務或保潔服務二級以上資質。
防范建議：黨的十八大以來，國家推行簡政放權，取消了一大批資質。《工程項目招投標領域營商環境專項整治工作方案》（發改辦法規〔2019〕862號）明確規定，“將國家已經明令取消的資質資格作為投標條件、加分條件、中標條件”屬于不合理限制和壁壘。國有單位招標采購文件應避免將已被取消的資質作為投標人資格條件或加分條件，否則將構成不合理的限制、排斥條件，并會被質疑未積極落實國家簡政放權政策。該方案還規定，“在國家已經明令取消資質資格的領域，將其他資質資格作為投標條件、加分條件、中標條件”也屬于不合理限制和壁壘。據此，對于國家取消資質后相關行業協會就相同事項頒發的資質資格性質的證書，國有單位同樣應慎重將其作為資格要求或加分條件。
3．資質要求與項目合同履行無關
問題案例：某地在涉及水土保持綜合管理類事務的政府采購中，要求投標供應商具備生產建設項目水土保持方案編制單位或監測單位水平評價相應星級證書。該項目工作內容是文件整理歸檔等綜合管理類事務，并不需要具備水土保持的專業技術能力。
防范建議：《招標投標法實施條例》第三十二條規定，“設定的資格、技術、商務條件與招標項目的具體特點和實際需要不相適應或者與合同履行無關”屬于以不合理的條件限制、排斥潛在投標人或者投標人。《政府采購法實施條例》第二十條也將“設定的資格、技術、商務條件與采購項目的具體特點和實際需要不相適應或者與合同履行無關”列為“以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇”的情形之一。因此，國有單位在設置招標采購資質要求時必須考慮與項目實際、合同履行的適應性、相關性與合理性，不得提出與項目實際需要、合同履行無關或不相適應的要求。
4．設置排斥中小企業的規模要求
問題案例：某地在政府采購項目招標過程中對投標企業的注冊資本設置限制條件，差別對待中小企業。
防范建議：中共中央辦公廳、國務院辦公廳2019年印發的《關于促進中小企業健康發展的指導意見》提出，“在市場準入、審批許可、招標投標、軍民融合發展等方面打造公平競爭環境”。《政府采購法》第九條、《政府采購法實施條例》第六條都提出了“促進中小企業發展”的采購政策。《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》（財庫〔2011〕181號）也就落實該采購政策作出具體規定，并在第三條特別強調，“任何單位和個人不得阻撓和限制中小企業自由進入本地區和本行業的政府采購市場，政府采購活動不得以注冊資本金、資產總額、營業收入、從業人員、利潤、納稅額等供應商的規模條件對中小企業實行差別待遇或者歧視待遇”。《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》（財政部令2017年第87號）第十七條也規定，“不得將投標人的注冊資本、資產總額、營業收入、從業人員、利潤、納稅額等規模條件作為資格要求或者評審因素”。《工程項目招投標領域營商環境專項整治工作方案》也規定，“設定企業股東背景、年平均承接項目數量或者金額、從業人員、納稅額、營業場所面積等規模條件”和“設置超過項目實際需要的企業注冊資本、資產總額、凈資產規模、營業收入、利潤、授信額度等財務指標”均屬于不合理限制和壁壘。因此，國有單位在招標采購活動中不應提出可能排斥中小企業的規模要求，在設置資格業績條件、設計評分細則時應注意遵守上述法律和政策規定。
四、評標和采購結果確定方面
評標和采購結果確定是招標采購活動的關鍵環節，相關法律法規對其有嚴格要求。針對這兩個環節，審計既關注過程的合法性，也關注結果的合規性。
1．未按規定組建評標委員會
問題案例：某中管金融企業集中采購項目，評標人員未按規定從成員庫中隨機選擇，而是采購申請部門提出建議名單后由相關部門直接指定。
防范建議：根據《招標投標法》及其實施條例的規定，依法必須招標項目的評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數，其中技術、經濟等方面的專家不得少于成員總數的三分之二，并應當從評標專家庫內相關專業的專家名單中以隨機抽取方式確定。國有單位招標在組建評標委員會時應嚴格遵循上述要求。此外，還要注意行業是否有其他特殊要求，如《國有金融企業集中采購管理暫行規定》（財金〔2018〕9號）要求國有金融企業采購項目評審專家成員由國有金融企業財務、技術等內部專業人員以及相關技術、經濟等方面的外部專家組成。國有金融企業在組建評標委員會時應遵守上述規定，避免出現評標委員會全部由企業內部人員組成這一不規范行為。
2．資格審查時未否決不合格供應商投標
問題案例：某中央企業在公開招標中使不具備資質的供應商通過審查并中標，累計接受供貨額1893.67萬元；另一中央企業集中招標代理機構在兩個項目的評標過程中履職不到位，未發現投標單位涉嫌串標并否決其投標。
防范建議：評標時應嚴格進行投標人資格審查，對于不符合資格業績要求、存在違法行為的不合格投標人必須予以否決，防止出現“應否未否”情況。需要注意的是，雖然《招標投標法》第三十七條規定，“評標由招標人依法組建的評標委員會負責”，但由于評標委員會評審投標文件、推薦中標候選人的行為一般視為招標人的委托代理行為，故在上述案例中未否決不合格投標人被審計機關認定為招標人和招標代理機構存在的問題。因此，招標人和招標代理機構應對評標工作加強監督管理，特別是招標人應對評標委員會的評審結論進行檢查、復核與監督，以防范“應否未否”的審計風險。
3．未按規定對違法供應商采取處罰措施
問題案例：某中央企業某項目第一次招標中，評標委員會認定39家投標企業中有34家串標，終止了當次評標。但在第二次招標中未執行“對串標企業限制其12個月內參與投標”的內部規定，僅進行了警告及扣分處罰，結果17家串標企業中標，中標合同金額17.20億元。
防范建議：對違法供應商采取的限制投標等處罰措施必須嚴格執行。招標人可根據《招標投標法實施條例》第四十八條“招標人應當向評標委員會提供評標所必需的信息，但不得明示或者暗示其傾向或者排斥特定投標人”的規定，向評標委員會提供在當次招標中應當進行處罰的供應商信息，由評標委員會通過否決投標、扣分等方式執行處罰措施。
4．未按照法定規則確定中標人
問題案例：某中央企業下屬單位在設備采購中指定非第一名中標候選人中標；另一中央企業下屬單位采取搖號的方式從中標候選人中確定中標人；某市政府發布的《建設工程招標投標管理辦法》規定，經過兩輪競價仍存在三家以上候選人，則以抽簽的方式確定中標人。
防范建議：《招標投標法實施條例》第五十五條規定，“國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，招標人應當確定排名第一的中標候選人為中標人”。因此，國有單位在依法必須招標項目中必須確定排名第一的中標候選人為中標人，不能在評標委員會推薦的多個中標候選人中采取搖號、抽簽等方式隨意確定中標人，也不能指定非第一名中標候選人中標，更不能確定未被推薦為中標候選人的投標人中標。即使不是依法必須招標項目，也應以第一名中標為基本原則，除非確定其他中標候選人中標具有十分充分且正當的理由。
5．授標規則不合理導致中標面過大
問題案例：某中央企業下屬單位組織的某次包含多個包的物資集中采購中，由于單個投標人最多中標包數、限額等授標規則不合理，參與投標的10家企業每家都中標若干包，即整個項目實際上被所有投標人瓜分，使招標活動喪失競爭性，流于形式。
防范建議：在包含多個包的集中采購中，招標人或招標代理機構應從保持競爭性的角度出發，根據潛在投標人數量、生產能力、供貨周期、地域條件等因素科學測算并設置單個投標人最多中標包數、限額等授標規則，避免出現因授標規則不合理導致中標面過大的情況。
五、保證金管理方面
招標采購時往往要收取投標保證金，采購項目履行過程中也可能涉及質量保證金、履約保證金等其他保證金。《國務院辦公廳關于清理規范工程建設領域保證金的通知》（國辦發〔2016〕49號）印發后，招標采購領域的保證金管理就成為減輕企業負擔政策的一項重要內容，也成為審計的關注重點。
1．違規收取保證金
問題案例：部分地方政府和國有企業在工程招標文件中違規要求投標人中標后須繳納道路修復保證金、環境保護保證金、安全文明施工保證金、安全保證金、勞保費用保證金等國家禁止設立的保證金；還有部分地方國企在已收取履約保證金的情況下又預留工程質量保證金，出現多收保證金的情形。
防范建議：根據《國務院辦公廳關于清理規范工程建設領域保證金的通知》（國辦發〔2016〕49號）的規定，在工程建設中只能設立并收取投標、履約、工程質量和農民工工資四類保證金，不得要求投標人繳納其他名目的保證金。在工程施工合同條款編制和合同執行過程中，國有單位應遵照《建設工程質量保證金管理辦法》（建質〔2016〕295號）第六條“在工程項目竣工前，已經繳納履約保證金的，發包人不得同時預留工程質量保證金”的規定，不得同時預留或收取履約保證金和工程質量保證金。
2．保證金未及時退還
問題案例：此類問題在每個季度的國家重大政策落實情況跟蹤審計公告中都會出現，涉及大量地方政府和國有企業，有的未及時組織清退國家已取消并禁止收取的各種名目的保證金、保障金，有的對于投標保證金等國家允許收取的保證金到期后未及時退還。
防范建議：完善投標保證金管理機制，使相關招標、財務經辦人員明確各類保證金的退還時限要求，及時足額退還；優化提升保證金管理信息系統，實現保證金到期應退時自動短信或郵件提醒、自動啟動退款流程等功能，防范因經辦人員遺忘、疏忽導致未及時退還的風險。
3．未依法沒收保證金
問題案例：某中央企業下屬單位未按規定沒收兩家自愿放棄中標單位的投標保證金160萬元。
防范建議：保證金是在供應商違法違約時保障采購方權利的擔保措施，如供應商發生了應當不退還保證金的違法違約行為，作為采購方的國有單位不能以供應商主動整改、考慮今后合作關系等為理由放棄沒收保證金的權利，以懲治違法失信行為、保障國有資產權益。
通過本文的梳理可以發現，國家審計機關對國有單位招標采購活動的審計非常全面深入，涉及招標采購全過程是否合法合規合理、對國家政策的落實是否及時到位、招標采購管理是否規范高效等多個方面。
在招標采購活動中，國有單位應當以審計關注點作為管理的著力點，不斷加強自身招標采購的依法管理和精益管理，提升招標采購的質量和效率，確保合法合規性，切實防范審計風險，保證國有資金使用效益，推動行業高質量發展。
作者及作者單位：王赟、劉忠煜，國網物資有限公司；白如銀，國網寧夏電力有限公司
